Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом курсовая работа

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Знакомство с методикой проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

Введение Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство.

Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как налогообложение, главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

За рубежом налоговые вопросы и вопросы расчетов с бюджетом по налогам и сборам давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Следовательно, учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия.

Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам. Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.

В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия. Достижению поставленной цели способствует решение следующих основных задач: выявить сущность, определить виды, функции налогов; охарактеризовать нормативно-правовую базу организации учета расчетов по налогам и сборам; исследовать методику анализа налоговых платежей дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия; рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на предприятии; провести анализ налоговых платежей на предприятии; выделить проблемы и определить направления совершенствования учета и анализа налоговых платежей.

Предмет исследования — организация учета и анализа налогов и сборов, исчисляемых предприятием. Методологической основой исследования явились такие научные методы познания, как анализ, синтез, сравнение, абстрагирование, обобщение, аналогия, логический, комплексный, финансово-экономического анализа, экономико-математические и др. Настоящее исследование состоит из введения, двух глав, включающих 7 параграфов, заключения, списка литературы и приложений. Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа налоговых платежей 1.

Речь идет о налоговых платежах в широком и узком смысле. Алексейчева, Е. Куломзина, М. Основное различие между налогом и сбором состоит в том, что налог является безвозмездным платежом, а сбор — возмездным например, государственная пошлина, таможенная пошлина и т.

Названное определение налога позволяет выявить его признаки, показанные на рисунке 1. Рисунок 1 — Признаки налога Источник: составлено автором. Любая классификация служит дополнительным средством познания явления, более углубленного исследования целого и его частей, способом установления системно-структурных связей между элементами.

Необходимость выделения оснований и проведения классификации налогов представляется важным для более четкого уяснения содержание и сути конкретного налога, выработки принципов и правил налогообложения.

Налоги принято классифицировать по нескольким основаниям, представленным в приложении А. Представленная классификация ни в коей мере не претендуют ни на абсолютную полноту, ни, тем более, на окончательную закрепленность отдельных единиц за соответствующими критериями. В специальной научной литературе можно встретить и иные основания классификации налогов, не имеющих в целом сколько-нибудь значимых практических перспектив использования.

Подобные разграничения налогов, например, на раскладочные и количественные, условно-постоянные и условно-переменные, используются достаточно редко. Такие классификации для учебных и практических целей малопригодны. Из представленной совокупности следует выделить безусловную значимость четырех классификаций.

Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для России как федеративного государства принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню бюджета.

Для целей ведения системы национальных счетов СНС в РФ используют в совокупности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты. Разграничение налогов по объекту обложения используется также в международных классификациях Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР и Международного валютного фонда МВФ.

Классифицирующий признак по способу взимания заложен в основу построения европейской системы экономических интегрированных счетов. Все остальные классификации имеют в большей мере локальную теоретическую или практическую востребованность. Функции налога и сбора являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в сравнительно более узких рамках. Функции налога — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

Согласно ст. Таким образом, налог становится правовой категорией и приобретает свойства правовых регуляторов. Но не следует забывать, что в основе налога как правовой категории, юридического факта, на основании которого возникают правовые отношения, лежат общественные экономические отношения. Функции налогов комплексно отражают различные формы финансово-правового воздействия на общественные отношения. Поэтому любая функция налогов является экономико-правовой категорией, т.

Функции налогов разнообразны, но каждая характеризует направление необходимого воздействия налогового права, и именно такого, без которого общество на данном этапе исторического развития обойтись не может аккумулирование денежных средств в публичную собственность, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, регулирование экономических процессов и т.

В юридической и экономической науке выделяют несколько функций налога и сбора, показанных на рисунке 2. Рисунок 2 — Функции налога и сбора Источник: составлено автором.

Фискальная функция налога и сбора выражает перераспределение денежных средств в пользу бюджета. Сущность фискальной функции заключается в формировании доходной части государственного бюджета, обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность.

Еще А. Первая обязанность — защищать общество от всякого насилия и нашествия со стороны других независимых обществ. Вторая обязанность — охранять по возможности каждого члена общества от всякой несправедливости и притеснения со стороны всякого другого члена общества, то есть обязанность установить строгое правосудие.

Смит; пер. Фискальная функция обеспечивает изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства. Распределительная социальная функция налога и сбора выполняет социальное предназначение и выражается в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан от состоятельных граждан к малообеспеченным, что является гарантией социальной стабильности в обществе.

Таким образом, распределительная социальная функция налога и сбора реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. Происходит перераспределение денежных средств в пользу социально незащищенных членов общества, пользующихся льготами, скидками некоторые категории граждан от выплаты налогов и сборов освобождаются.

Поощрительная функция налога и сбора — устанавливает определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан например, для военнослужащих, ветеранов труда и т. Таким образом, государство поощряет определенные категории граждан за заслуги перед Родиной или по иным основаниям. Контрольная функция налога и сбора — путем налогообложения устанавливает контроль за доходами налогоплательщиков. Контрольная функция налогов является частной разновидностью охранительной функции финансового права и налогового — как его подотрасли.

Одна из важных задач налогового контроля — проверка точного соблюдения законодательства о налогах и сборах, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой. Практическая роль налогов в осуществлении контрольной функции проявляется через деятельность налоговых органов.

Регулирующая функция налога и сбора осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования, в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности. Регулирующая функция налогов может оказывать влияние на развитие экономической, социальной и демографической политики государства.

Буд учи заинтересованной в поддержке отечественных товаропроизводителей, РФ установила повышенные таможенные пошлины на ввоз иностранных легковых автомобилей. В соответствии со ст. Регулирующая функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм. В отличие от фискальной регулирующая функция не возникла одновременно с появлением налогов. Регулирующая функция налога и сбора способствует тому, чтобы государство создавало более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для тех отраслей хозяйства, которые приоритетны либо, наоборот, нежелательны на определенном этапе развития экономики.

Налоги и сборы способны влиять на доходы частных субъектов как физических, так и юридических лиц , уменьшая их посредством установления повышенных ставок либо, наоборот, увеличивая посредством применения налоговых льгот, вычетов и т. Таким образом, все функции налога и сбора действуют в единой системе, они взаимосвязаны, взаимодействуют, отражая специфику финансово-правового воздействия на налоговую сферу.

В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в России состоит из документов 4-х уровней.

Первый уровень документов составляют законы и законодательные акты указы Президента РФ, постановления Правительства РФ , регулирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, а также представление бухгалтерской отчетности. Самым важным документом системы первого уровня является Налоговый кодекс РФ. В налоговом кодексе установлены основы налогообложения физических и юридических лиц, определены элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования.

Он определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. Второй уровень системы нормативного регулирования формируют положения стандарты по бухгалтерскому учету, утверждаемые Минфином РФ, которые фиксируют минимальные требования государства к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности исходя из потребностей рыночной экономики и мировой практики.

Большинство ПБУ предусматривает различные варианты учета соответствующих объектов. Согласно этому стандарту в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты не только текущие обязательства по налогу на прибыль, но и отложенные налоги, которые приведут в последующих периодах к изменению обязательств организации по уплате налога на прибыль в бюджет. Документы третьего уровня — методические указания, инструкции и разъяснения министерств и ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета данных операций.

Они призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями, разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Следует отметить, что ранее только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций. Данный План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов счетов 1-го порядка и субсчетов счетов 2-го порядка. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Четвертый уровень в системе регулирования представляют собой рабочие документы организации, формирующие учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения в методическом, техническом и организационном аспектах, а также ряд других документов, необходимых для успешной организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота; утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Таким образом, в нашей стране на протяжении последних десятилетий ведется целенаправленная нормотворческая работа по формированию нормативно-правовой базы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами. Цель и задачи анализа налоговых платежей представлены на рисунке 3. Из бухгалтерской отчетности в ходе анализа используется бухгалтерский баланс, в котором в 5 разделе в составе кредиторской задолженности показывается задолженность перед бюджетом.

Если организация переплатила налоги в бюджет, то во втором разделе бухгалтерского баланса в составе дебиторской задолженности показывается задолженность бюджета перед организацией. В отчете о финансовых результатах показываются налоги, уплачиваемые из выручки и из прибыли. Рисунок 3 — Цель и задачи анализа налоговых платежей Источник: составлено автором. Методики анализа налоговых платежей, предлагаемые отечественными и зарубежными авторами, как правило, содержат рекомендации по проведению горизонтального, вертикального и факторного анализа налогов.

Горизонтальный, вертикальный и факторный анализ налогов является одним из направлений анализа налогов, включающим 3 этапа. Деление на эти этапы носит условный характер, т. Особое внимание следует уделить анализу налогов, занимающих значительный удельный вес в общей сумме налогов в бюджет, а также установить причины изменения по сумме и удельному весу.

Причины изменения удельного веса могут быть объективными рост ставок, отмена льгот, расширение объектов налогообложения за счет изменений, вносимых законодательно и субъективными изменение вида деятельности, структуры и ассортимента реализуемых товаров, появление новых объектов налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экспресс аудит бухгалтерского учета - Firmmaker

Курсовая работа. на тему: «Учет расчетов с бюджетом по налогам». Содержание. Введение. Бухгалтерский учет на счете 68 «Расчеты по налогам и. Основной целью данной курсовой работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.

От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого. Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г. За шесть с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются. Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции товаров, услуг и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ п. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами социальными, дорожными, экологическими и др. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие см. Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо дебетовое и кредитовое по налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса стр. Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге по дебету кредиту счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого сальдо по счету 68 - 80000 тыс. При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты. Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость 1.

При передачи товаров выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд, датой определения налоговой базы считается день совершения указанной передачи товаров выполнения работ, оказания услуг.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам реферат 09. Учет расчетов с бюджетом - курсовая работа - Buhucheta. Таблица 3.

Курсовая работа по теме "Бухгалтерский учет и анализ налоговых платежей "

Учет налогов и сборов курсовая работа by МарианнаPosted on 08. Основными из них являются:. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья [4]. Дятлова и др.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам реферат

Заказать новую работу Оглавление Введение 3 1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц 5 1. Сущность, ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц 5 1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 10 1. Налоговые вычеты, основания для их применения 18 2. Порядок исчисления, удержания и расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 30 2. Исчисление налога на доходы физических лиц 30 2. Ведение налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц 34 3. Создание стабильной налоговой системы — основной принцип государственной политики России в области налогообложения.

Заказать новую работу Оглавление Введение 4 1.

Введение Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как налогообложение, главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

.

Учет расчетов с бюджетом - курсовая работа

.

Учет налогов и сборов курсовая работа

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Технологический и методологический аудит бухгалтерского учета и расчета заработной платы
Похожие публикации